返回首頁 小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)相當于創(chuàng)業(yè)圈的“草根”與“潛力股”，都有自己的納稅優(yōu)惠政策。但在現(xiàn)實中往往有一些企業(yè)，集兩者于一體，既能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，也能享受到高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這就使這類企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時犯了難。
那我們就先來看一下這兩類企業(yè)能享受到哪些稅收優(yōu)惠政策，再用數(shù)據(jù)來說說該選擇哪種類型進行申報能更節(jié)稅。
1.目前對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：
（1）根據(jù)財稅[2019]13號財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知，及國家稅務(wù)總局公告2019年第4號國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告。對月銷售額10萬元以下（含10萬元，按季納稅，季度銷售額未超過30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
（2）根據(jù)財稅[2019]13號財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知，及國家稅務(wù)總局公告2019年第2號國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告。年應納稅所得額不超過100萬元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是5%；年應納稅所得額100～300萬元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是10%。
2.國家對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
因此，企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況自主選擇，但不得同時疊加享受。
這里需要補充的是，國家為了鼓勵科技型中小企業(yè)的技術(shù)研發(fā)，出臺了關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除比例的優(yōu)惠政策，一部分的高新企業(yè)也是科技型中小企業(yè)，也能夠享受到這一優(yōu)惠政策。但根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定：“企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。”將研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)。也就意味著所有企業(yè)可以享受到這一優(yōu)惠政策。
注意：對于高新技術(shù)企業(yè)來說，因為稅務(wù)局的甄別條件比較嚴格，即使申請成功，研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。也要按照25%對減免后的利潤進行征稅。當企業(yè)應納稅所得額低于300萬時，選擇小微企業(yè)更節(jié)稅。
具體在實務(wù)中我們選擇高新技術(shù)企業(yè)還是小型微利企業(yè)，除了考慮稅收因素，還要考慮政府補貼、公司上市、融資等綜合因素，綜合分析。更多高新企業(yè)咨詢可以聯(lián)系粵天企業(yè)管理
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